Un état détaillé prévisionnel des recettes attendues, des coûts variables et fixes, et de la marge brute résultante pour une seule entreprise agricole (par exemple à l'hectare ou par tête) sur une période de production définie, utilisé pour la prise de décision et la comparaison.

Principe

Imputer tous les coûts et revenus attribuables à une entreprise spécifique afin de calculer sa rentabilité et son prix de revient, en distinguant les coûts variables (semences, engrais, alimentation) des coûts fixes et généraux pour guider l'allocation des ressources.

Démonstration

Un budget d'exploitation pour un hectare de blé listant le rendement attendu, le prix par tonne, les coûts de semence et d'engrais, les dépenses de produits phytosanitaires et de carburant, la main-d'œuvre allouée, l'amortissement des machines par hectare et la marge brute par hectare obtenue.

Mauvaise application

Utiliser un budget d'exploitation à la place d'une analyse de trésorerie ou d'un bilan global de l'exploitation, ou négliger les coûts d'opportunité et les charges implicites de main-d'œuvre ou de capital lors de la comparaison d'entreprises.

Conséquence

Bien construit et utilisé, le budget d'exploitation permet de choisir entre activités, d'orienter la fixation des prix et les décisions contractuelles, d'appuyer les demandes de crédit et de faciliter le benchmarking et l'analyse de sensibilité.

Inversion

Un budget global de l'exploitation qui agrège toutes les entreprises et flux de capitaux en un seul état sans isoler la rentabilité par entreprise, pouvant masquer le rendement marginal des activités individuelles.

Limite

S'applique à une seule entreprise identifiable au sein de l'exploitation (culture, catégorie d'élevage) ; exclut les comptes consolidés de l'exploitation, les calendriers d'investissements pluriannuels et les coûts partagés non attribuables sauf s'ils sont correctement répartis.

Tension sémantique

Il existe une tension entre les budgets d'exploitation détaillés qui aident les micro-décisions et les budgets simplifiés par règle empirique qui sont plus rapides à établir mais peuvent omettre des détails critiques sur les coûts variables.

Synthèse

Le budget d'exploitation est un modèle financier ciblé qui isole les coûts et revenus d'une entreprise agricole individuelle, fournissant une unité de comparaison pour la prise de décision économique, le benchmarking et les tests de sensibilité dans le cadre d'une planification globale.